HomeIco

Home

 InternIco

Intern

 InternationalIco

International

 KapcsolatIco

Kapcsolat
de|en|hu

A weboldal személyre szabása és a legnagyobb többletérték biztosítása érdekében sütiket használunk. A sütik többek között a felhasználók viselkedésének elemzésére szolgálnak, hogy kideríthessük, miként javíthatnánk a weboldalunkon. A weboldal használatával Ön beleegyezését adja a fentiekhez. A további információkat megtalálja az adatvédelmi nyilatkozatunkban.
Publikációk 2025. évi adóváltozások és egyéb jelentős módosítások

2025. évi adóváltozások és egyéb jelentős módosítások

PrintMailRate-it
​​​​Megjelenés: 2024.12.23​. / Olvasási idő: kb. 7 perc

A Magy​ar Közlöny 2024. november 28.-án megjelent 119. számában és a közelmúltban megjelent egyéb közlönyekben kihírdetésre kerültek olyan kormányrendeletek, melyek több adónem, illeték tekintetében vezetnek be változásokat. Az alábbiakban összefoglaljuk az ügyfeleinket érintő legfontosabb 2025-ös évet érintő módosításokat.

1. Személyi jövedelemadó

1.1 Bevé​tel megszerzésének időpontja

Igénybevett szolgáltatás esetében az a nap tekintendő teljesitési időpontnak, amelyen a szolgáltatás nyújtójának az általános forgalmi adóról szóló törvény rendelkezései szerinti teljesítési időponttal adófizetési kötelezettsége keletkezik. Amennyiben azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a befogadónál a számla teljesítési időpontja az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésére áll.

1.2 Családi kedvezm​ény

2025. július elsejével a családi kedvezmény összege a korábbi másfélszeresére, 2026. január elsejével pedig a kétszeresére emelkedik. Így például egy kiskorú gyermek után nem 66.670 forint adóalap kedvezmény érhető el hónaponként, hanem 2025. nyarától 100.000 forint, majd 2026-ban 133.340 forint. 

Adóalapkedvezmény


Elérhető adókedvezmény


1.3 Fizetővendéglátó​k tételes átalányadózása

A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély adóévenként az adóév egészére származó bevételére tételes átalányadózást választhat, feltéve, hogy e tevékenységét legfeljebb három, a tulajdonában vagy haszonélvezetében lévő, és a kereskedelemről szóló törvény szerint magánszálláshelynek minősülő ingatlanban folytatja. A tételes átalányadó évi összege lakószobánként 150 ezer forintra emelkedik azokon a településeken, ahol a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót. Az állami adó- és vámhatóság a honlapján minden év január 31-ig közzéteszi azon települések listáját, ahol a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett adatok alapján a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót. A limit alatt ​maradó településeken az átalányadó éves mértéke 38.400 forint marad.

1.4 Szellemi termékek app​ortálása

Amennyiben egy „eredetileg“ jogosult magánszemély nem vagyoni hozzájárulás formájában apportálja szellemi alkotását egy gazdasági társaság részére, nem merül fel adófizetési kötelezettség.

1.5 Lakásfelújítás SZÉP-​​Kártya terhére

A 2025. évben lakásfelújításra is felhasználható lesznek a SZÉP kártya befizetések, az éves szinten meghatározott keretösszegig, azzal, hogy a felhasználható összeg nem haladhatja meg a fizetési számlán 2025. év január 1-jén nyilvántartott összeg és a számlára 2025. évben utalt összeg 50 százalékát.

1.6 “Aktív Mag​​yarok” SZÉP-Kártya alszámla

Új béren kívüli juttatásként jelenik meg a „Aktív Magyarok“ SZÉP-Kártya zseb, amelyre a munkáltatók havi 10 ezer forintot utalhatnak. Ezzel 450 ezer forintról 570 ezer forintra nő a kártyán keresztül adható éves összeg. Az új zsebről az aktív életmóddal, sportolással kapcsolatos szolgáltatások fizethetők.

1.7 Lakh​​atási támogatás

Az új rendelkezés értelmében adómentes béren kívüli juttatásnak minősül a 35 év alatti munkavállalónak lakás bérleti díjára vagy lakáscélú hitel törlesztésére nyújtott céges támogatás, maximum havi 150 ezer forint összegig. 

2. ​Szociális hozzájárulási adó

Kedve​zmény a munkarőpiacra lépők esetén

A kedvezményt a jövőben csak olyan újonnan felvett munkavállalók után lehet igénybe venni, akik a foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkeztek a társadolombiztosítási törvény (Tbj.) szerint biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal, továbbá a két éves időtartam helyett már csak egy éven keresztül lehet csökkenteni a szociális hozzájárulási adó alapját a minimálbér összegével, majd további fél évig a minimálbér 50 százalékával, az eddigi egy év helyett.  A módosítást a 2025. január 1-jétől létesített jogviszonyok tekintetében alkalmazandó.

3. ​Társasági adó

3.1 Adóelkerülési re​ndelkezések kiegészítése

Adódhatnak olyan esetek amely alapján az adózó olyan költségeket vagy ráfordításokat számol el, amelyek a belföldi és a külföldi jog eltérése miatt az adózónál és egy külföldi személynél is elszámolásra kerül költségként. A törvénymódosítás értelmében a kettős levonás abban az esetben alkalmazható, amennyiben mindkét cégnél a bevétel is elszámolásra kerül.

3.2 Spor​​ttámogatás

Jogcím bővülés által az érintett sportágak országos szakszövetségei részére is adható TAO támogatás “sportcélú ingatlanok üzemeltetési költségeinek fedezésére”. Ezen felül egyes látvány-csapatsport részletszabály került kiegészítésre, módosításra. 

4. ​Globális Minimumadó

4.1 Bejelenté​​si kötelezettség

A globális minimumadó által érintett belföldi vállalatok számára a 2024-ben kezdődő adóév kezdő napjától számított 12 hónapon belül kiegészítő adóalanyiság esetén bejelentési kötelezettséget ír elő a minimumadó törvény, amelyben bemutatja a vállalatcsoportot, valamint feltünteti a törvényben felsorolt adatokat.

A bejelentési kötelezettségnek minden, a szabályozás hatálya alá tartozó vállalkozásnak eleget kell tennie, függetlenül attól, hogy élhet-e valamelyik mentességgel. Egy csoporttag az összes belföldi csoporttag nevében benyújthatja a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatást és bevallást. A bejelentési kötelezettséget elektronikus úton kell elvégezni a GLOBEA nyomtatványon, vagy amennyiben az összes belföldi csoporttag nevében jár el a cég, a GLOBEM nyomtatványon.

A nyomtatványon többek között meg kell adni a végső anyavállalat adatait (név, illetőség országa, adószám), úgymint a belföldi csoporttag/-tagok adatait. Nyilatkozni kell arról, hogy a végső anyavállalat vagy mely egyéb csoporttag fogja beadni a globális szintű adatszolgáltatást, kiegészítő adóval kapcsolatos adóbevallást.

4.2 Kiegészítő a​​​dó befizetése

A helyi kiegészítő adó tekintetében adóelőleg-bevallási és -fizetési kötelezettséget ír elő a törvénymódosítás, melyeket a Magyarországi csoporttagoknak legkésőbb az érintett adóévet követő 11. hónap 20. napjáig kell teljesíteniük. 

4.3 B​​​írságok

Az adózás rendjéről szóló  törvénytől eltérően bejelentési kötelezettségek megsértése esetén késedelmi pótlék, adóbírság és mulasztási bírság alkalmazására egyenlőre nem kerül sor, amennyiben a  csoporttag úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben a csoporttagtól elvárható.

5. Kiske​reskedelmi adó

Platform​on keresztüli értékesités

Kibővül az adóalanyok köre azon külföldi vagy belföldi illetőségű platformüzemeltetőkkel, akik kiskereskedelmi tevékenységet végző értékesítők részére biztosítanak piacteret. A platformon keresztül végzett kiskereskedelmi tevékenység esetében a jövőben a platformüzemeltető minősül adóalanynak.
A kétszeres adóztatás elkerülése érdekében a kiskereskedők a platformon keresztüli értékesítésükből származó bevételre jutó adóval csökkenhetik az adófizetési kötelezettségüket. Amennyiben viszont a platformüzemeltető az adófizetési kötelezettségének nem tesz eleget, akkor az adó megfizetésére a kiskereskedő köteles.

6. Általános​ forgalmi adó

6.1 Új lakóingatlanok ​​értékesítése

Az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó 5%-os kedvezményes áfakulcs alkalmazhatósága 2 évvel kerül meghosszabításra, így a kedvezmény 2026. december 31-ig marad hatályban. Átmeneti szabály szerint 2030. december 31-ig alkalmazható az 5%-os áfakulcs olyan lakóingatlanok esetén,  amelyek építési engedélye legkésőbb 2026. december 31-én véglegessé vált, illetve az egyszerű bejelentést 2024. szeptember 30-ig megtették.

6.2 Termék​​importhoz kapcsolódó adólevonási jog engedményezése

Az importáló akkor engedményezheti az adólevonási jogát - egyéb feltételek teljesítése mellett - a közvetett vámjogi képviselőre, ha havi bevallásra kötelezett és „mindketten“ az Adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései alapján megbízható adózói minősítéssel rendelkeznek. Amennyiben az importáló rendelkezik az Áfa törvény szerinti import áfa önadózói engedéllyel, az importáló helyett annak közvetett vámjogi képviselője továbbra is gyakorolhatja a termék importjához kapcsolódóan előzetesen felszámított adó levonását.

7. Jöved​éki adó

Különböző adók és illetékek esetében automatikus inflációkövető adóemelést vezetnek be, így:
  • 2025. évtól üzemanyagok jövedéki adójánál, 
  • 2026. évtól a dohánytermékek jövedéki adójánál.
A valorizáció során az adó mértéke a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a KSH által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összegével kerül automatikusan kiigazításra.

8. Reg​isztrációs adó, gépjárműadó

A 2025. évtól a regisztrációs adó mértéke a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához valorizált összegével kerül kiigazításra. A 2024. évben a következő évre alkalmazandó adómértékeket az állami adó- és vámhatóság 2024. december 15-ig teszi közzé az internetes honlapján, a következő években pedig a tárgyévet megelőző év október 31-ig.

Az 5P és az 5N környezetvédelmi osztályjelzésű gépjármű esetében a gépjármű adó alóli mentesség 2026. december 31-éig érvényesíthető, amennyiben az adófizetésre kötelezett személy adóalanyisága vagy adókötelezettsége 2025. január 1-je előtt keletkezett.

9. Cégautó​adó

A 2026-os évetől a cégautóadó tárgyévi havi mértéke a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett előző évi július havi éves fogyasztóiár-index változásával emelkedik.
 

10. Extraprofitadók / ​​Különadók

Megszűnik  2025. évtől a légitársaságok különadója, valamint a gyógyszergyártók és a távközlési cégek extraprofitadója. 

11. Adóz​ás rendje

11.1 Székh​​​elyszolgáltatás

Székhelyszolgáltatás igénybevételének bejelentése esetén szükséges, hogy a székhelyszolgáltató szerepeljen a székhelyszolgáltatók hatósági nyilvántartásában. Nem lesz a jövőben elegendő az ilyen tevékenység végzésére irányúló szándék bejelentése.

11.2 Harm​adik országbeli munkavállalók regisztrációja

Ha a harmadik országbeli állampolgárok beutazására és tartózkodására vonatkozó általános szabályokról szóló törvény szerinti külföldi munkavállaló adóazonosító jellel nem rendelkezik, akkor a természetes személy adóazonosító jelének kiadását a kifizető és adatszolgáltató mellett a  munkáltató is kérheti az állami adó- és vámhatóságtól. 

11.3 Külföldi v​állalkozás fióktelepe

Külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe köteles lesz pénzforgalmi bankszámla nyitására.

11.4 Adate​gyeztetési eljárás

Az adóhatóság az adatszolgáltatás során talált eltérések esetén tisztázására szólíhatja fel az adózót. Az adózónak a felhívástól számított 15 nap áll rendelkezésre az ügy tisztazására, adategyeztetésre. 

12. Szá​​mviteli törvény

12.1 Egyszerűsített éves ​​beszámoló készítési kötelezettségek

A kis- és középvállalkozások esetében emelkednek az egyszerűsített éves beszámoló és a konszolidált éves beszámoló összeállítására vonatkozó értékek és a könyvvizsgálati kötelezettségek meghatározó értékhatárok:

Az egyszerűsített éves beszámoló választására vonatkozó értékhatárok:
  • a mérlegfőösszegre vonatkozó érték 1.200 millió forint helyett 2.000 millió forintra,
  • az éves nettó árbevételre vonatkozó érték 2.400 millió forint helyett 4.000 millió forintra változik.

A konszolidált beszámoló készítési kötelezettségre vonatkozó értékhatárok:
  • a mérlegfőösszeg 6.000 millió forint helyett 10.000 millió forintra módosul,
  • az éves nettó árbevétel 12.000 millió forint helyett 20.000 millió forintra változik.

​12.2 Könyvvizs​​gálati kötelezettség

A könyvvizsgálati kötelezettség alóli mentesülés feltételei közül a nettó árbevételre vonatkozó értékhatár 300 millió forintról 600 millió forintra változik.

12.3 Fennta​​rthatósági jelentés

Amennyiben a vállalkozó fenntarthatósági jelentés vagy összevont (konszolidált) fenntarthatósági jelentés készítésére kötelezett, vagy azt önkéntes alapon készíti, azt köteles fenntarthatósági minősítéssel rendelkező kamarai tag könyvvizsgálóval minősítettni. 

13. Mini​málbér szintje​

2025. január 1-től a minimálbér 9%-kal, bruttó 290 800 forintra és a garantált bérminimum 7%-kal, bruttó 348 800 forintra nő a Társadalmi egyeztetésre bocsátott kormányrendelet szerint. ​



Amennyiben a fenti témakörökkel kapcsolatban kérdése merülne fel vagy támogatásra lenne szüksége, szívesen állunk az Ön rendelkezésére a tanácsadási szolgáltatásainkkal.

 Hírlevél
​​« Vissza a hírlevelekhez​

Kapcsolat

Contact Person Picture

Dr. Roland Felkai

Diplom-Volkswirt, M.A. (London), Adószakértő

Ügyvezető és Partner

+36 1 8149 800

Üzenet küldése
Deutschland Weltweit Search Menu