Az államháztartás egyensúlyának megőrzésére bevezetett különadók

• A rendelet szerint a kőolaj világpiaci árkülönbözete a Platts Crude Oil Marketwire Brent (Platts Dated Brent-PCAAS0) tárgyhónapra vonatkozó napi jegyzései Mid értékeinek (amerikai dollár/hordó) számtani átlaga és az Orosz Föderációból származó nyersolaj tárgyhavi hordónkénti beszerzési árainak számtani átlaga közötti különbség. 
• Az különadó mértéke a számított különbségre 25%. 
• A kormányrendelet rendelkezéseit első alkalommal a 2021. december 31-ét követően kezdődő, 2022. július 1-jét magában foglaló teljes adóévére alkalmazandó.
  

• A különadó alapja a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény szerinti, az adóévet megelőző adóévi éves beszámoló alapján meghatározott nettó árbevétel.
• A különadó mértéke 2022-ben 10%, 2023-ban 8%.
• A kormányrendelet rendelkezéseit a hitelintézet, a pénzügyi vállalkozás első alkalommal a 2021. december 31-ét követően kezdődő, 2022. július 1-jét magában foglaló teljes adóévére alkalmazza.

• a 10 ezer forintot meg nem haladó termelői áras gyógyszerek esetén 20 százalékos, 
• a 10 ezer forintot meghaladó termelői áras gyógyszerek esetén 28 százalékos (eddig általában 20 százalékos kulcs volt érvényben ebben az ár sávban is) mértékű befizetési kötelezettség terheli.

• 1 milliárd forintot meg nem haladó része után 0 százalék,
• 1 milliárd forintot meghaladó, de 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,
• 50 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 3 százalék,
• 100 milliárd forintot meghaladó része után 7 százalék.

• Az ízesített sör után fizetendő adó: 25 forint/literről 33 forint/literre emelkedik (termékkategória: amennyiben az ízesített sör cukortartalma meghaladja az 5 gramm cukrot/100 milliliter mennyiséget).
• A sós snack termékek adómértéke 300 forint/kg-ról 390 forintra emelkedik (termékkategória: amennyiben a termék sótartalma meghaladja az 1 gramm só/100gramm mennyiséget, vagy a termék telített zsírtartalma meghaladja a 2 gramm/100 gramm mennyiséget). 

• A Jöt. 110. § (1) bekezdés d) pontjától eltérően az adó mértéke a fűtőolajra tüzelő-, fűtőanyagkénti értékesítés vagy felhasználás esetén 5375 forint/ezer kilogramm (jelenleg 4655 forint).
• A Jöt. 110. § (1) bekezdés e) pontjától eltérően az adó mértéke az LPG-re egyéb motorikus célú értékesítés vagy felhasználás esetén 14 685 forint/ezer kilogramm (jelenleg 12 725 Ft/ezer kilogramm).
• A Jöt. 125. § (2) bekezdés b) pontjától eltérően az adó mértéke a nem kisüzemi sörfőzdében előállított sörre 1800 forint/hektoliter/tényleges alkoholtartalom fok  (jelenleg 1620 forint).
• A Jöt. 145. § (2) bekezdés a) pontjától eltérően az adó mértéke a cigarettára a 2022. július 1. és 2022. december 31. közötti időszakban 27 800 forint/ezer darab és a kiskereskedelmi eladási ár 23,5 százaléka, de legalább 40 800 forint/ezer darab, 2023. január 1-jétől 29 500 forint/ezer darab és a kiskereskedelmi eladási ár 24 százaléka, de legalább 41 800 forint/ezer darab (jelenleg 26 000 forint/ezer darab és a kiskereskedelmi eladási ár 23 százaléka, de legalább 39 300 forint/ezer darab).
• A Jöt. 145. § (2) bekezdés a) pontjától eltérően az adó mértéke a dohányzást helyettesítő nikotintartalmú termékre a 2022. július 1. és 2022. december 31. közötti időszakban 24 780 forint/kilogramm, 2023. január 1-jétől 25 960 forint/kilogramm (jelenleg 23 600 forint/kilogramm).

A Pénzügyi tranzakciós illeték változása

Biztosítók pótadója

Bányajáradék változása

A bányászatról szóló 1993. évi XLVIII. törvény (a továbbiakban: Bt.) 20. § (3) bekezdés a), b) és c) pontjától eltérően a bányajáradék mértéke a 2022. és a 2023. évben a hatósági engedély alapján kitermelt ásványi nyersanyag mennyisége után keletkező értékének százalékai is változnak, ahogy szankciók kerültek bevezetésre amennyiben a kitermelési mennyiségek az engedélyezett szintet nem érik el.

Energetikai szektort érintő különadó

A rendelet szerint új különadó önadózás útján történő megállapítására, bevallására és megfizetésére kötelezett – a 0,5 MW beépített teljesítőképességet meg nem haladó teljesítőképességű erőmű termelője kivételével –

• a megújuló energiaforrásból vagy hulladékból nyert energiával termelt villamos energia, valamint a kapcsoltan termelt villamos energia kötelező átvételéről és átvételi áráról szóló 389/2007. (XII. 23.) Korm. rendelet (a továbbiakban: KÁT rendelet) hatálya alá tartozó kötelező átvételre jogosult termelő,
• a megújuló energiaforrásból termelt villamos energia kötelező átvételi és prémium típusú támogatásáról szóló 299/2017. (X. 17.) Korm. rendelet (a továbbiakban: METÁR rendelet) hatálya alá tartozó kötelező átvételre jogosult termelő, és
• a METÁR rendelet hatálya alá tartozó zöld prémium típusú támogatásra jogosult termelő, ha a KÁT rendelet szerinti mérlegkör tagsági, a prémium támogatás vagy a zöld prémium típusú támogatásigénybevételéhez szükséges szerződése a 2022. vagy a 2023. adóévben megszűnik, vagy ha a 2022. vagy a 2023. adóévben a kereskedelmi üzemét megkezdi, de nem köti meg a KÁT rendelet szerinti mérlegkör tagsági, prémium támogatási vagy zöld prémium típusú támogatás igénybevételéhez szükséges szerződést.

Mentes a rendelet szerinti kötelezettség alól a termelő a szilárd biomassza felhasználásával termelt villamos energia tekintetében. A különadó alapjának részleteit a a 197/2022 (VI. 4.) Kormányrendelet § 3 paragrafusa (3) pontja tartalmazza.

Energiaellátók jövedelemadója

Az adókötelezettek köre új adóalannyal, az ún. „feldolgozóipari gyártó”-val (bioetanol, keményítő- és keményítőtermék valamint a napraforgóolaj gyártó) bővül. Az új adóalanyok köre TEÁOR szám, illetve az előállított termékek vámtarifaszáma alapján kerül meghatározásra.

A feldolgozóipari gyártókra általánosan vonatkoznak majd az energiaellátók jövedelemadójának szabályai néhány eltéréssel. Főszabály szerint az adó alapja a módosított adózás előtti eredmény, az adó mértéke pedig 31%.

A feldolgozóipari gyártók a 2022. adóévre várható fizetendő adó alapján adóelőleg fizetésére kötelezettek, mely előlegfizetés havi gyakorisággal áll fenn a 2023-as adóévre vonatkozóan is. A kötelezettséget a feldolgozóipari gyártóknak első alkalommal a 2021. december 31-ét követően kezdődő, 2022. július 1-jét magában foglaló teljes adóévre kell alkalmazni.